+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Налогооблажение для целевого финансирования

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Статья предоставлена специалистами сервиса Автор Автор24 - это сообщество учителей и преподавателей, к которым можно обратиться за помощью с выполнением учебных работ. В законодательстве России содержится такое понятие, как целевое финансирование. Оно имеет определенные нюансы и может по-разному трактоваться. Но, в общем своем виде представляет примерно следующее:.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Ситуация: некоммерческому предприятию ассоциации на основании соглашений с иностранными фондами была перечислена определенная сумма денег в рамках целевого финансирования. Полученные целевые средства ассоциация использовала по назначению на оказание правовой поддержки больным людям , а также организовала раздельный учет относящихся к ним доходов и расходов.

Учет и налогообложение целевых средств и поступлений

Цель достигнута — получите доход. Средства целевого финансирования и целевых поступлений — это средства, которые предприятие получает на строго определенные цели согласно установленным условиям расходования, утвержденным планам и сметам и пр.

Они могут поступать в виде субсидий, ассигнований из бюджета и целевых фондов, гуманитарной помощи, взносов физических и юридических лиц. Целевое финансирование не признается доходом, пока не будет подтверждено, что оно будет получено и предприятие выполнит условия такого финансирования п. Только после этого сумма целевого финансирования подлежит включению в доход. Однако момент его отражения в каждом случае может быть разным и зависит от того, для каких целей и когда поступает финансирование см.

Общим является лишь только то, что согласно принципу начисления и соответствия доходов и расходов привлеченные средства будут.

Если заглянуть в пп. По его кредиту отражаются полученные средства на финансирование определенных мероприятий, по дебету — их использование по определенным направлениям, а также возврат неиспользованных сумм. Целевое финансирование и НДС. Получение целевого финансирования на НДС-учет предприятия никак не повлияет. Такая операция не является объектом обложения НДС в понимании ст. Поэтому начислять налоговые обязательства и выписывать налоговую накладную на полученные целевые средства предприятию не нужно.

Главное, чтобы средства целевого финансирования были включены в состав доходов плательщика, а также соблюдались условия для отражения налогового кредита см. Заметим, что хотя эта консультация и помещена с А теперь подробнее остановимся на учетных моментах целевых поступлений.

Целевое финансирование капинвестиций. При получении целевого финансирования под покупку, строительство или капремонт основных средств доход будет отражаться не сразу. Целевое финансирование капитальных инвестиций признается доходом в течение периода полезного использования соответствующих объектов инвестирования основных средств, нематериальных активов пропорционально сумме начисленной амортизации этих объектов п.

Такой порядок отражения позволяет сбалансировать возникающие доходы и расходы предприятия. Рассмотрим пример. Пример 1. В отчетном периоде на счет предприятия поступили средства целевого финансирования.

Предприятие за счет средств, поступивших по программе целевого финансирования, приобрело объект основных средств стоимостью тыс. Таблица 1. Учет целевого финансирования для покупки объекта ОС. Содержание хозяйственной операции. Перечислена предоплата поставщику за объект основных средств за счет средств целевого финансирования. Сумма использованного целевого финансирования в части НДС признана доходом отчетного периода.

Получен объект основных средств, купленный за счет средств целевого финансирования. Средства целевого финансирования отнесены к доходам будущих периодов. Отражен доход пропорционально сумме начисленной амортизации. Что касается влияния поступления целевого финансирования на налоговый учет, то здесь все будет зависеть от того, к какой категории причислит себя плательщик. У малодоходных плательщиков с годовым доходом не более 20 тыс. То есть доходы и расходы будут возникать по бухгалтерским правилам и соответственно формировать финансовый результат — объект обложения налогом на прибыль.

У высокодоходных плательщиков с годовым доходом более 20 тыс. Уж точно не обойтись без такой корректировки в случае приобретения за счет целевых средств непроизводственных объектов. То есть тех объектов основных средств, которые не будут использоваться в хозяйственной деятельности предприятия.

Дело в том, что в бухучете амортизируются с постепенным отнесением на расходы все без исключения основные средства предприятия как производственные, так и не производственные. В налоговом же учете непроизводственные основные средства не подлежат амортизации п. Поэтому полученный бухгалтерский финрезультат с учетом отраженных бухгалтерских доходов и расходов на сумму начисленной амортизации придется:.

До А теперь рассмотрим учет сумм целевого финансирования, не связанного с капинвестициями. Целевое финансирование на компенсацию расходов. Получение целевого финансирования не всегда поступает до реализации намеченного под целевое финансирование проекта. Бывает так, что все расходы, которые должно покрыть целевое финансирование, предприятие несет до его получения. А затем в качестве их компенсации получает само целевое финансирование.

Происходит это именно в момент получения целевых средств на счет предприятия см. Пример 2. Предприятие получило и оплатило услуги, предназначенные под целевое финансирование.

Стоимость услуг составила грн. В том же периоде на банковский счет предприятия поступили средства целевого финансирования. Таблица 2. Учет целевого финансирования, полученного под компенсацию расходов. Получены услуги, выполненные под целевое финансирование подписан акт. Отражена задолженность по возмещению расходов, связанных с целевым финансированием.

В налоговом учете как у малодоходных, так и у высокодоходных плательщиков под налогообложение попадет бухгалтерский финрезультат, сформированный уже с учетом признанных предприятием расходов и дохода по целевому финансированию. Причем по целевому финансированию в налоговом учете высокодоходных плательщиков отдельные разницы, корректирующие финрезультат, не возникают. Особого внимания в налоговом учете потребует переходное целевое финансирование. Допустим, в прошлом году предприятие понесло расходы в рамках программы целевого финансирования.

Однако само финансирование ожидается и поступит предприятию в году. Как быть в такой ситуации? В бухучете доход был признан еще в прошлом году — при отражении суммы целевого финансирования в составе дебиторской задолженности п. Поступление в году на счет предприятия целевых сумм уже не повлияет на бухгалтерский финрезультат: будет показано только погашение дебиторской задолженности Дт — Кт Поэтому на первый взгляд можно подумать, что налоговый доход будет утерян.

Здесь будут действовать нормы абзаца первого п. ХХ НКУ , и сумма средств, поступившая на банковский счет плательщика после Такую корректировку финрезультата обязаны провести как высокодоходные, так и малодоходные предприятия , столкнувшиеся с переходным целевым финансированием, полученным под компенсацию расходов.

Целевое финансирование предстоящих расходов. В бухгалтерском учете доходы признаются не сразу, т. По мере расходования целевые средства включают в доходы в тех отчетных периодах, в которых понесены расходы, связанные с выполнением условий целевого финансирования п.

Пример 3. На банковский счет предприятия поступили средства целевого финансирования в сумме грн. В рамках реализации программы целевого финансирования предприятие в том же периоде получило и оплатило услуги. Таблица 3. Учет целевого финансирования для оплаты предстоящих расходов.

Перечислена предоплата за услуги, получаемые под целевое финансирование. Сумма использованного целевого финансирования в части НДС признана доходом. В налоговом учете под налогообложение попадет уже сформировавшийся с учетом расходов и доходов по целевому финансированию бухгалтерский финрезультат. Причем в налоговом учете высокодоходных плательщиков по целевому финансированию отдельные разницы, корректирующие финрезультат, не возникают.

А как быть, если такой случай будет переходным? Например, бюджет профинансировал предприятие в году. Расходы, для компенсации которых поступило целевое финансирование, предприятие признает уже в году.

Здесь все складывается наилучшим образом. В налоговом учете целевое финансировение признавалось доходом в течение тех периодов, в которых были осуществлены расходы, связанные с выполнением условий целевого финансирования см. Бухгалтерский доход по целевому финансированию будет признан по мере отражения предприятием расходов уже в году. Сформированный финрезультат с учетом доходов и расходов в рамках целевого финансирования будет использован и для налогового учета — облагаться налогом на прибыль.

Целевое финансирование в бухгалтерском учете обязательно попадает в доход. Если целевое финансирование покрывает уже понесенные расходы, его включают в доход сразу при получении. При капинвестициях сумма целевого финансирования попадает в доходы постепенно — по мере начисления амортизации. У высокодоходных плательщиков — при капинвестициях в нехозяйственные проекты, финрезультат придется корректировать на амортизационную разницу.

Читайте новости и статьи в приложении! Перейти Наши сайты: iFactor Электронные версии бухгалтерских журналов FactorAcademy Дистанционное обучение на онлайн-курсах в различных направлениях Бухгалтер Всё о бухгалтерском учете, налогообложении и отчетности Бухгалтер. Регистрация Войти Выход. Меню Меню. Рус Укр.

Обратная связь. Связаться с нами. Позвоните нам: Перезвоните мне.

Налогообложение целевого использования денежных средств

Татьяна Любимова. Одним из источников пополнения оборотных средств предприятий могут быть гранты. В национальных стандартах бухучета используется аналогичное понятие — целевое финансирование. Рассмотрим порядок учета видов целевого финансирования у его получателей. Грант — безвозмездная субсидия предприятиям в денежной или натуральной форме на проведение научных или других исследований, опытно-конструкторских работ и другие цели с последующим отчетом об их использовании. Основные принципы учета операции по его получению изложены в п.

Бухчет и налогообложение средств целевого финансирования

Налоговое законодательство Российской Федерации содержит такие понятия, как целевое финансирование и целевые поступления. О том, что признается целевым финансированием и целевыми поступлениями, и как учитываются полученные целевые средства организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность в сфере жилищно-коммунального хозяйства, мы расскажем в этой статье. В общепринятом понимании целевое финансирование представляет собой выделение финансовых ресурсов, денежных средств целевым назначением для использования в качестве средства достижения определенной цели, решения социально-экономической проблемы, создания определенного объекта. Налоговым кодексом Российской Федерации далее — НК РФ , как Вы знаете, установлены перечни доходов, как учитываемых, так и не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Напомним, что к доходам организации, учитываемым в целях налогообложения прибыли, в соответствии со статьей НК РФ относятся доходы от реализации и внереализационные доходы. Доходы, не учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли, поименованы в статье НК РФ и в их состав включены средства целевого финансирования.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Некоммерческая организация, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", действуя в соответствии с уставом, на собранные от родителей членские взносы приобрела сплит-систему для учебного кабинета и безвозмездно передала ее муниципальному образовательному учреждению. Как производится налогообложение данной операции в некоммерческой организации? Каков порядок документального подтверждения целевого назначения использования денежных средств?

Главная Карта сайта. Ru En.

Незаменимый помощник по недвижимости. Рубрика вопрос - ответ, связанные с недвижимостью.

Налогообложение целевого финансирования

Налоговый кодекс Российской Федерации далее - НК РФ содержит такие понятия, как целевое финансирование и целевые поступления. К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией физическим лицом - источником целевого финансирования или федеральными законами. Перечень имущества, относящегося к средствам целевого финансирования, содержит пп.

С 1 января года увеличится перечень доходов, не учитываемых в базе налога на прибыль. Так, в базе налога на прибыль не будут учитываться средства, которые акционер получил безвозмездно от хозяйственного общества или товарищества в пределах суммы ранее осуществленного им денежного вклада в имущество.

Вы точно человек?

Цель достигнута — получите доход. Средства целевого финансирования и целевых поступлений — это средства, которые предприятие получает на строго определенные цели согласно установленным условиям расходования, утвержденным планам и сметам и пр. Они могут поступать в виде субсидий, ассигнований из бюджета и целевых фондов, гуманитарной помощи, взносов физических и юридических лиц. Целевое финансирование не признается доходом, пока не будет подтверждено, что оно будет получено и предприятие выполнит условия такого финансирования п. Только после этого сумма целевого финансирования подлежит включению в доход.

Налог на прибыль при целевом финансировании

Могут родители подать на человека в полицию или в суд. Точных контактов продавца я не знаю. У меня вопрос по поводу покупки жилья в ипотеку у родной матери.

При определении объекта налогообложения не учитываются также доходы в виде полученное организациями в рамках целевого финансирования.

Серьезный дар: получили целевое финансирование

Особенностью военного права является возможность совершения нотариальных действий с участием военнослужащих или их родных. Согласно законодательству в некоторых случаях правом на совершение таких действий наделяются непосредственно командиры воинских частей.

Учет грантов

Я предложила сестре выкупить ее долю, выплачивая каждый месяц определенную сумму, сестра сказала, что подачки ей не нужны, она хочет получить всю сумму целиком. Я выплатить сразу ей всю сумму не могу, так как имею на иждивении несовершеннолетнего ребенка, плачу кредит.

Подскажите, пожалуйста, как мне быть в такой ситуации.

Настроения им не испортила даже капризная прибалтийская погода. С российской стороны свою подпись под документом поставила Алла Манилова, с эстонской - Анне-Ли Реймаа.

С 2019 года изменится состав доходов, которые не включатся в базу налога на прибыль

RU, Вам нужно пройти простую регистрацию. Данная услуга - это подготовка Вас к самостоятельной защите своих интересов в суде, включающая проект защиты в суде, инструктаж по поведению в суде, подготовленный анализ вопроса, исковое заявление, все процессуальные документы и устное сопровождение во всех процедурах до окончания дела.

В частности, он вправе заверять копии всевозможных документов, а также выписки из них, удостоверять подлинность подписей. Административное право, Страховое право, Автоюрист Консультация автоюриста онлайн Если у вас возникли проблемы на дороге, вы стали участником ДТП, то быстро и эффективно разрешить их вам поможет консультация автоюриста онлайн.

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Ефросинья

    Отличный ответ, браво :)

  2. Христина

    Это мне не совсем подходит. Кто еще, что может подсказать?